正穗財(cái)稅談?wù)劆I(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總!
發(fā)布日期：2015-11-09 00:00:00 閱讀次數(shù)：0
繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)未計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
1.股份公司將自有資金（不含下屬分、子公司）提供給成員企業(yè)使用收取的利息，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答(之一)》（國(guó)稅函〔1995〕156號(hào)）第十條和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。
【核查建議】核查內(nèi)部往來(lái)、上級(jí)撥款、內(nèi)部存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬發(fā)生額，查看此項(xiàng)收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅
2.取得代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續(xù)費(fèi)收入，未計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）。
【核查建議】從銀行存款、現(xiàn)金、營(yíng)業(yè)外收入等明細(xì)賬入手，查看手續(xù)費(fèi)收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅。
3.提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)收取的延期付款利息，未計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
【核查建議】核查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬，查看企業(yè)提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)時(shí)，向接受勞務(wù)方另外收取手續(xù)費(fèi)、延期付款利息、補(bǔ)貼、基金等價(jià)外費(fèi)是否繳納營(yíng)業(yè)稅。
4.繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)未計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【核查建議】核查企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅金額與適用稅率計(jì)算后是否與繳納的城建稅和教育費(fèi)附加相匹配。
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