剛剛步入2016年，國家稅務總局就發布了《關于進一步加強出口退（免）稅事中事后管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第1號，以下簡稱1號公告），對集團公司備案、出口企業退稅資格撤回、外貿企業進口貨物復出口、來料加工以及代理進口貨物等五項業務簡化手續辦理。便民、惠民政策伴隨著新春的到來悄然實施。
集團公司收購視同自產貨物備案簡化
新政要點：1號公告第一條規定，集團公司需要按收購視同自產貨物申報免抵退稅的，集團公司總部或其控股的生產企業向主管國稅機關備案時，不再提供集團公司總部及其控股的生產企業的《出口退（免）稅備案表》（或《出口退（免）稅資格認定表》）復印件。對此，集團公司收購視同自產貨物申報免抵退稅應向主管國稅機關備案時，只需提供《集團公司成員企業備案表》及電子申報數據；集團公司總部及其控股的生產企業的營業執照副本復印件；集團公司總部及其控股生產企業的章程復印件以及主管國稅機關要求報送的其他資料。
政策對比：原政策《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號）第三條第六項第3目規定，集團公司除提供上述資料外，在辦理備案時還需要提供《出口退（免）稅備案表》（或《出口退（免）稅資格認定表》）復印件，新政規定免于提供。
問題處理：主管國稅機關對集團公司總部提供新政規定備案資料齊全，并且《集團公司成員企業備案表》填寫內容符合要求的，應在當場予以備案。如不符合備案要求的，主管國稅機關應一次性告知企業，待其補正后備案。
撤回出口退（免）稅備案未退稅視同結算處理
新政要點：1號公告第二條規定，辦理撤回出口退（免）稅備案視同已結清出口退稅款的，分為兩類情形：
一是出口退（免）稅放棄申報的。新政規定出口企業辦理撤回出口退（免）稅備案事項時，如果向主管國稅機關聲明放棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退（免）稅并按規定申報免稅的，視同已結清出口退稅款。
二是出口退（免）稅轉戶退付的。新政規定因合并、分立、改制重組等原因撤回出口退（免）稅備案的出口企業，可向主管國稅機關提供以下資料，經主管國稅機關核對無誤后，視同已結清出口退（免）稅款：企業撤回出口退（免）稅備案未結清退（免）稅確認書；合并、分立、改制重組企業決議、章程及相關部門批件；承繼撤回備案企業權利和義務的企業（以下簡稱承繼企業）在撤回備案企業所在地的開戶銀行名稱及賬號。
政策對比：一是原政策《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號）第三條第四項第1目規定，出口企業或其他單位撤回出口退（免）稅備案的，主管國稅機關應按規定結清退（免）稅款后辦理。但對未申報退稅或已申報未退稅視同已結清出口退稅款的情形，并沒有進一步做出說明，因此新政對該項內容予以明確。二是原政策《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）第一條規定，因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認定的出口企業或其他單位，可向主管稅務機關申報《申請注銷退（免）稅資格認定企業未結清退（免）稅確認書》，提供合并、分立、改制重組企業決議、章程、相關部門批件及承繼注銷企業權利和義務的企業（以下簡稱承繼企業）在注銷企業所在地的開戶銀行、賬號，經主管稅務機關確認無誤后，可在注銷企業結清出口退（免）稅款前辦理退（免）稅資格認定注銷手續。注銷后，注銷企業的應退稅款由其主管稅務機關退還至承繼企業賬戶，如發生需要追繳多退稅款的向承繼企業追繳。原規定采用的是資格認定企業的稱謂，而新政是根據《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號）規定，將認定制改為備案制的要求進行更正，并對其所需資料做出明確。
問題處理：一是出口企業撤回出口退（免）稅備案的，主管國稅機關應按規定結清退（免）稅款后辦理。二是出口企業或其他單位申請注銷稅務登記的，應先向主管國稅機關申請撤回出口退（免）稅備案。三是撤回備案事項辦結后，主管國稅機關將撤回備案企業的應退稅款退還至承繼企業賬戶，如發生需要追繳多退稅款的，向承繼企業追繳。
外貿企業進口貨物復出口取消提供進口報關單
新政要點： 1號公告第三條規定，外貿企業進口貨物復出口的，申報退（免）稅時不再提供進口貨物報關單。
政策對比：原政策《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）第五條第二項第5目規定，外貿企業進口貨物復出口在申報退（免）稅時，應提供出口貨物報關單、增值稅專用發票（抵扣聯）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（同時提供進口貨物報關單）；委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議副本；屬應稅消費品，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（同時提供進口貨物報關單）；主管稅務機關要求提供的其他資料。新政則規定對外貿企業進口貨物復出口申報退（免）稅的，在提供海關進口增值稅（或消費稅）專用繳款書時，不再提供進口貨物報關單。
問題處理：新政關于辦理上述業務的規定，主要是針對出口貨物報關單申報退稅時取消紙質單證后，相應的進口貨物復出口也需明確一個對應關系，雖然取消了進口貨物報關單的提供，但相應的電子數據信息還需確保無誤方可辦理退（免）稅。
來料加工免稅業務報表調整相應項目
新政要點：1號公告第四條規定，原《來料加工免稅證明申請表》、《來料加工免稅證明》廢止，并啟用制發的新表。一是《來料加工免稅證明申請表》由15欄變為8欄，取消與進口貨物有關的報關單號、商品代碼、名稱、單位、數量、單價以及金額等項目，保留了序號、來料加工手（賬）冊號、加工費發票號碼、已開發票的貨物名稱、單位、數量、加工費金額、備注等項目。二是《來料加工免稅證明》由14欄變為8欄，取消與進口貨物有關的來料名稱、商品代碼、單位、數量、單價、金額等項目，保留了序號、來料加工手（賬）冊號、加工費發票號碼、加工的貨物名稱、單位、數量、加工費金額等項目。三是上述兩張新表在報表的表頭將“請免征下列貨物及加工費的增值稅、消費稅”調整為“請免征下列加工費發票的增值稅、消費稅”，可以看出新政專指來料加工國內委托加工的加工費并非是免稅出口的貨物，出口貨物免稅不需要用《來料加工免稅證明》來申報。
政策對比：原政策《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）第九條第四項第2目規定，從事來料加工委托加工業務的出口企業，在取得加工企業開具的加工費的普通發票后，應在加工費的普通發票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《來料加工免稅證明申請表》，提供正式申報電子數據，及下列資料向主管稅務機關辦理《來料加工免稅證明》： 進口貨物報關單原件及復印件；加工企業開具的加工費的普通發票原件及復印件；主管稅務機關要求提供的其他資料。雖然在1號公告中并未明確辦理來料加工免稅證明申請時取消上述進口報關單等資料，但實際上新政制發的兩張報表已將進口貨物相關的項目取消。因此，進口報關單可視為免于提供紙質單證。
問題處理：新政調整《來料加工免稅證明申請表》和《來料加工免稅證明》兩張報表后無進口報關等相關內容，但卻保留了來料加工手（賬）冊號，因此，此手冊項下的進口電子數據仍然存在，建議確保信息無誤后方可辦理。
代理進口貨物業務報表調整相應項目
新政要點：1號公告第四條規定，原《代理進口貨物證明申請表》廢止，并啟用制發的新表。一是《代理進口貨物證明申請表》由13欄變為11欄，取消與進口貨物有關的進口商品代碼、進口商品名稱、單位、進口數量、進口料件完稅價格等項目，增加委托方納稅人海關代碼、手（賬）冊號、加工單位名稱等項目，保留了序號、編號、委托方納稅人名稱、委托方納稅人識別號、進口貨物報關單號、委托（代理）協議合同號、海關實征關稅和消費稅、備注等項目。二是《代理進口貨物證明》由15欄變為9欄，取消與進口貨物有關的受托企業代碼、受托企業納稅人識別號、委托企業代碼、商品代碼、商品名稱、計量單位、數量、進口料件完稅價格等項目，增加受托企業海關代碼、進料加工手冊號等項目，保留了受托企業名稱、委托企業名稱、委托企業納稅人識別號、代理進口協議號、進口報關單號、海關實征關稅和消費稅、備注等項目。
政策對比：原政策《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十條第二項規定，委托進口加工貿易料件，受托方應及時向主管稅務機關申請開具代理進口貨物證明，并及時轉交委托方。受托方申請開具代理進口貨物證明時，應填報《代理進口貨物證明申請表》，提供正式申報電子數據及下列資料：加工貿易手冊及復印件；進口貨物報關單（加工貿易專用）；代理進口協議原件及復印件；主管稅務機關要求報送的其他資料。雖然在1號公告中并未明確辦理代理進口業務時取消上述進口報關單等資料，但實際上新政制發的兩張報表已將進口貨物相關的項目取消，因此，根據后法優于舊法原則，新啟用的報表無填報項目即可視為進口報關單免于提供紙質單證。
問題處理：一是《代理進口貨物證明》適用于以雙委托方式從事的進料加工出口業務，并非一般貿易進口貨物。二是1號公告雖未明確將原規定《關于從事進料加工雙代理業務有關退稅問題的批復》（國稅函[2001]1030號）中《代理進口貨物證明》舊表廢止，但整個報表內容已經做了部分調整，因此，根據后法優于舊法原則，原規定的《代理進口貨物證明》應當視同廢止。三是新調整啟用的《代理進口貨物證明申請表》和《代理進口貨物證明》取消了有關進口報關的項目，但增加了進料加工手冊號和保留了進口報關單號，因此，此手冊項下的進口電子數據仍然存在，應當在審核比對無誤后方可辦理。
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