例一：處置固定資產

　　納稅人購進或者自制固定資產后又發生銷售的，在進行會計處理時，是通過“固定資產清理”科目結出凈損益。若“固定資產清理”科目為貸方余額就結轉到“營業外收入”，如果“固定資產清理”科目為借方余額的，則結轉到“營業外支出”，期末“固定資產清理”無余額。

　　增值稅方面：要按照相關法律法規按征收率或者使用稅率進行增值稅征收。在填報增值稅申報表時，是按照固定資產的銷售價格填列在應稅銷售額欄。

　　所得稅方面：因為是按處置固定資產的凈損益金額反映在企業所得稅年度報表《一般企業收入明細表》的營業外收入或《一般企業成本支出明細表》中的營業外支出之中，固定資產銷售價格必然會大于凈損益金額。

　　例二：預收跨年租金

　　納稅人預收跨年租金。會計處理時，按照權責發生制確認收入。財會(2016)22號文件規定，按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，要將應納稅增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按國家統一的會計制度確認收入獲利得時，要按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

　　增值稅方面：財稅{2016}36號規定，納稅人提供建筑、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　所得稅方面：《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條規定，如果交易合同或協議中規定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述 已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
       因此，這時候申報增值稅確認收入按預收租金確認，也會大于申報所得稅時確認的收入。